Új Transzferár-nyilvántartás készítési kézikönyv

 

Gyakorlati példákkal, adóellenőrzési útmutatóval.

Adótanácsadói és adóhatósági tapasztalatok, iránymutatások.

Ismerje meg a transzferár szabályozás aktuális változásait és készítse el az új típusú, kétszintű transzferár nyilvántartást legújabb könyvünk segítségével!

Szerzők

Lakatos Zsuzsa, Tax Revolutions Kft., transzferár- és adószakértő

Kiss Tamás, Nemzeti Adó- és Vámhivatal, Kiemelt Adó- és Vámigazgatósága, Transzferár Ellenőrzési Osztály, Osztályvezető

 

Vélemények a könyvről

Mindig jó olyan szakkönyvvel találkozni, amelynek címe pontosan visszaadja a tartalmát, nem hagy hiányérzetet és színvonalában is beteljesíti a várakozásokat. Az Új transzferár-nyilvántartás készítési kézikönyv, gyakorlati példákkal, adóellenőrzési útmutatóval című kiadvány azt nyújtja, amit szeretnénk: válaszokat ad a kérdéseinkre, mindezt szakszerű, jól követhető iránymutatásokkal, jogszabálygyűjteménnyel és fogalomtárral kiegészítve teszi meg. Fontos háttere lehet a transzferárazásra vonatkozó aktuális szakismereteinknek, jó szívvel ajánlom a területtel foglalkozók számára.

 

Prof. Dr. Pál Tibor
intézetigazgató egyetemi tanár
Miskolci Egyetem, Gazdaságtudományi Kar

A könyvből árad a szerzők személyes, sok év alatt gyűjtött gyakorlatias tapasztalata. Tökéletes szakmai megközelítéssel megmutatják, hogyan érdemes a gyakorlatban hozzáállni a transzferár dokumentáció készítéséhez. Nem meglepő, hogy nemzetközi viszonylatban is megállja a helyét ez az útmutató. Nekem személyesen sokat segít. Hasznát veszik azok, akik szakemberre bízzák a dokumentáció készítését, mivel gördülékenyebbé és hatékonyabbá teszi az együttműködést a szakemberrel. Egyaránt hasznos azok számára is, akik maguk készítik a dokumentációt. Biztos vagyok benne, hogy az olvasók örülnek majd ennek a kiadványnak.

 

Janok Júlia
Szlovákiai vállalkozások szakértője
www.vallalkozasszlovakiaban.hu

Számomra az első könyv, ahol az adózói oldal mellett az adóhatósági oldal és álláspont is be van mutatva. Érdekes volt olvasni azokat a szempontokat, ami alapján az adóhatóság értékeli a nyilvántartásokat, és abból származó adatokat felhasználja. A könyvből megértettem a nemzetközi elvárásokat, célokat és a dokumentációs kötelezettség fontosságát, hiszen minden szakirodalom és szakmai anyag csak arra tér ki, hogy mit kell elkészíteni, milyen elvárások vannak az új rendelet szerint, de csak ebben a könyvben találkoztam az okok és miértek megmagyarázásával, a háttér bemutatásával. Hiánypótló szakmai könyv, amit ajánlok minden szakembernek, aki transzferár kérdéskörrel foglalkozik és mély szakmai tudást szeretne szerezni és megismerni az új rendelet szerinti elvárásokat.

 

Mérei Orsolya
Kontroller
Market Építő Zrt.

A transzferár nyilvántartási kötelezettség és szabályozás elmúlt 15 éve a hazai jogszabályi  környezetben bebizonyította számomra, hogy a legtapasztaltabb főkönyvelőnek, gazdasági vezetőnek is szüksége van egy külső szakértői támogatásra, megerősítésre, szemléletre ahhoz, hogy ezt a problémakört kezelni tudja, a változásokban eligazodjon és átlássa a törvényalkotók szándékát, logikáját. Meggyőződésem, hogy felelős gazdasági vezető nem bízhatja teljes mértékben úgy egy külső szakértőre, szakértői csapatra a cége transzferár nyilvántartásának elkészítését, hogy ő maga nem látja át annak logikáját, felépítését, egyes elemeit. Ehhez/ebben nyújt segítséget, ad egyfajta szakmai támaszt ez a könyv.

 

Nagy Lenke
Finance Manager
Mapei Kft.

A szerzők egy rendkívül előremutató – további adózási területeken is követendő – feladatra vállalkoztak. Egy kiadványon belül szerepeltetik ugyanannak a kérdéskörnek az adózói és az adóhatósági megközelítését. A változó jogszabályi környezethez való alkalmazkodás, korábban megszokott rutinszerű kezelése, a transzferárazást érintő területeken már nem elegendő. Ennek a kihívásnak való megfelelést, eligazodást segíti a kiadvány, a szó nemes értelmében vett kézikönyv jellegével, precíz tartalmával, de leginkább a benne megtalálható szemlélettel. 

 

Dr. Fellegi Miklós
Tanszékvezető egyetemi docens
Budapesti Gazdasági Egyetem

Keresve sem nagyon találunk hazai szakemberek tollából származó könyvet a témában, ilyen aktuális feldolgozásban pedig semmiképpen sem. Zsuzsának és Tamásnak egy olyan könyvet sikerült megírniuk, melyben az alapelvekkel párhuzamosan megismertetik az olvasót adóhatósági tapasztalatokkal is. Nagy örömömre szolgált, hogy a Zsuzsát fémjelző gyakorlatias szemlélet végig kíséri a könyvet. Olvasás közben nem csupán az új transzferár-nyilvántartás készítésének lépéseit mutatják be, de átfogó képet ismertetnek annak létjogosultságáról, nemzetközi célkitűzéseiről, valamint gyakorlati felhasználásáról. Nagy segítség volt számomra, hogy megismerhettem  ezt a hiánypótló megközelítését a témának.

 

Végh Imola Berta
Senior pénzügyi munkatárs
Rózsakert Medical Center

Nagy érdeklődéssel és teli kíváncsisággal fogtam kezembe ezt a könyvet, mely olvasása szerintem – a szerzői páros háttere („rabló és pandúr” 😉 ) alapján a várakozásoknak megfelelően – gyümölcsöző lesz az olvasóinak. A szerzők szakmai igényessége és tudatossága egyértelműen tetten érhető minden oldalon! A logikusan felépített és beszédes ábrák és a megfelelő példák nagyban segítik az egyébként nem túl egyszerű szabályok megértését és alkalmazását.

Dr. Kardos Barbara
BGE PSZK Főiskolai docens, okleveles könyvvizsgáló
www.kardosbarbara.hu

Új Transzferár-nyilvántartás készítési kézikönyv tartalma

1. Mi a lényege az új transzferár-rendeletnek és mit jelent a háromszintű transzferár-nyilvántartás?

2. Kiket érint a háromszintű transzferár-nyilvántartás készítési kötelezettség?

3. Milyen nemzetközi változások indokolták az új rendelet megalkotását, és miért fontos ezzel tisztában lenniük a vállalkozásoknak

4. A háromszintű dokumentáció részei, főbb részeinek és tartalmi elemeinek bemutatása

5. Hogyan használja fel az adóhatóság a háromszintű transzferár-dokumentációból származó adatokat?

6. Hogyan járul hozzá a kockázatalapú kiválasztás az adózók jogkövető magatartásának elősegítéséhez?

7. Hogyan járul hozzá a BEPS, az új OECD Transzferár Irányelv és az új transzferár-rendelet az adóhatósági ellenőrzések és megállapítások finomításához?

8. Milyen feladatai lehetnek a vállalkozásoknak az országonkénti jelentéssel (Country-by-Country Report) kapcsolatban?

9. Milyen tranzakciókat kell dokumentálni és melyek mentesülnek a nyilvántartás-készítési kötelezettség alól?

10. Hogyan épül fel a kétszintű transzferár- nyilvántartás, és melyek a fő alapelvek, amelyek mentén a felépítését, határidejét, módosítását meg kell tervezni.

11. Kinek a feladata a fődokumentum elkészítése, milyen adattartalommal kerüljön összeállításra, hogyan kerüljenek begyűjtésre az adatok? Konszolidációs, számviteli, csoport-meghatározási problémák és kezelésük, határidők

12. Milyen új tartalmi elemekkel kell előállítani a helyi dokumentumot, hogyan kell bemutatni a menedzsmentet, a döntési folyamatokat, versenytársakat, szerződéseket?

 13. Milyen alapelvek mentén szükséges elkészíteni a helyi dokumentumot (magyarázatok, indoklások, átláthatóság, kiigazítások bemutatása, pénzügyi adatok és információk bemutatása)?

14. Milyen szempontok alapján értékeli az adóhatóság a transzferár-nyilvántartást?

15. Mit jelent az összehasonlító elemzés és a funkcionális elemzés, és hogyan kerüljön összeállításra?

16. Milyen szerepet tölt be a karakterizáció a legmegfelelőbb módszer, a tesztelt fél és az összehasonlító adatok kiválasztásában?

17. Milyen új fogalmak kerültek bele a rendeletbe (immateriális jószág, üzleti átszervezések), és hol jelennek meg ezek a fogalmak a transzferár-nyilvántartásban?

18. Melyek a transzferár szempontjából kockázatos ügyletek?

19. Mire kell figyelni az ingyenes termékek, szolgáltatások csoporton belüli átadásánál, haszon nélküli költségátterheléseknél, csoporton belüli szolgáltatásoknál?

20. Az adatbázisokkal szembeni követelmények.

21. Melyek az adatbázisok jellemző használati előnyei és hátrányai? Az adatbázisszűrések helyes alkalmazása. Milyen tipikus adatbázisszűrési hibák merülhetnek fel? Összehasonlíthatóságot fokozó lehetséges kiigazítások

22. Hogyan menedzseljék a vállalkozások a transzferárazási feladataikat egy előzetes kockázatelemzés segítségével?

23. Csoportos társasági adóalanyiság

Jogszabályi háttér
Fogalomtár
Elektronikus mellékletek: Transzferár-szabályozás Magyarországon, Transzferárazási feladatok éves tervezője

Új Transzferár nyilvántartás készítési szabályok léptek életbe 2018-tól

A 2018-as naptári évben kezdődő üzleti évben megvalósult, kapcsolt vállalkozások közötti tranzakciók dokumentálására már nem alkalmazható a korábbi, 22/2009. (X. 16.) PM rendelet előírásai szerinti önálló nyilvántartás.

2017.11.18-án hatályba lépett a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről szóló 32/2017. (X. 18.) NGM rendelet, mely gyakorlatilag hatályon kívül helyezte a 22/2009. PM rendelet. Mindez azt jelenti, hogy a 2018. évi nyilvántartási kötelezettséget már az új jogszabály szerint kell teljesíteniük az adózóknak.

Az új transzferár rendelet lényegi változásai

 

 

Y

Kétszintűvé válik a transzferár nyilvántartás: tartalmaz egy fődokumentumot (Master File) és egy helyi dokumentumot (Local File), és ez a kettő anyag képezi együtt a transzferár nyilvántartást. Bármelyik része hiányzik, vagy hiányosnak minősíthető, az adózóra kiszabható a 2 millió forintig terjedő mulasztási bírság.

A Master File (fődokumentum) cégcsoport-szintű összesített adatokat tartalmaz, melynél egyrészt összetett feladat, hogy melyik vállalkozás esetében mit kell cégcsoportnak (csoportnak) tekinteni, másrészt jelentős idő- és információ-többletet igényel az egyes tagvállalatoktól az adatok megfelelő határidőben történő begyűjtése.

n

A Local File (helyi dokumentum) egyben tartalmazza az összes dokumentálandó tranzakciót (ellenőrzött ügyletet), de mindet külön-külön részleteiben kell bemutatni. A helyi dokumentum olyan új elemeket is tartalmaz, mint például az adózó stratégiájának, menedzsmentjének, versenytársainak részletes bemutatása, vagy a szóban kötött ügyletek lényegi rendelkezéseinek írásba foglalása.

k

Magához a nyilvántartás összeállításához is ad olyan iránymutatásokat és alapelveket a rendelet, amely az átláthatóság, a visszakövethetőség szem előtt tartására ösztönzik az adózókat, és további új szempontok is megfogalmazásra kerültek, amelyeket a nyilvántartás készítésekor be kell tartani, mint például az, hogy tisztázásra került a rendeletben, hogy a nyilvántartást minden adóévre teljes körűen el kell készíteni

Hogyan biztosít az új rendelet nagyobb rálátást a kapcsolt vállalati ügyletekre a NAV-nak?

Először is fontos azt átlátni, hogy a Master File olyan adatok begyűjtését és bemutatását igényli a vállalkozásoktól, amelyekre eddig egyáltalán nem volt szükség. A cégcsoport tagjainak bemutatása, a vállalatcsoport struktúrájának felépítése, az egyes tagvállatok által ellátott szerepek, illetve a közöttük megvalósult jelentős szerződések, csoporton belüli átszervezések, belső és külső finanszírozási kapcsolatok bemutatása olyan rálátást biztosít a dokumentációt olvasó számára, mintha egy részletes üzleti tervbe nyerne bepillantást.

Ezek az adatok általában érzékeny és bizalmas információk, melynek betartására természetesen az adóhatóság köteles az adótitok keretein belül. Azonban ezeket az információkat most már nemcsak a központi anyavállalat, vagy a tulajdonos láthatja, hanem minden egyes tagvállalat, ami nem feltétlenül egyezik meg a tulajdonos érdekeivel.

A részletesebb információknak köszönhetően az adóhatóság el tudja helyezni a vizsgált magyar vállalkozás helyét és helyzetét a cégcsoporton belül, globális szemlélettel tud közelíteni annak meghatározásához, hogy a magyar vállalat adózói magatartása eredményezhet-e adóelkerülést. A tények és körülmények megfelelő szintű vizsgálatához a fődokumentum jelenti majd a kiindulási alapot.

A helyi dokumentum új elemei szintén azt a célt szolgálják, hogy meghatározható legyen az adóhatóság számára, hol történik az egyes tranzakciók esetében a valódi értékteremtés. Egyik nagyon fontos és nemzetközi fórumokon is egyre több hangsúlyt kap az az elv, hogy ahol a valódi értékteremtés történik, ott szükséges kimutatni a jövedelmet és ez által az adóalapot.

Új Transzferár-nyilvántartás készítési kézikönyv célja, hogy segítsen eligazodni az új előírások között.

A szerzők

lakatos zsuzsa

Lakatos Zsuzsa a Tax Revolutions Kft. ügyvezetője, Transzferár- és adószakértő. Okleveles közgazdászként és mérlegképes könyvelőként, majd adótanácsadóként és adószakértőként szerzett több mint tíz éves tapasztalatot és gyakorlatot a nemzetközi és hazai kapcsolt vállalkozások transzferárazáshoz kapcsolódó adózási kérdéseinek megoldásában, transzferár nyilvántartások és készítésében és ellenőrzésében. Az elmúlt években több mint 130 vállalkozásnak és számos könyvelőirodának segített már szakértői csapatával együtt transzferárazási feladatok megoldásában. Az elmúlt öt évben több száz cikket publikált a témában többek között a Tax Revolutions Kft. Transzferár Blogján, az Adó Online, és az 5 perc Adó szakportálokon. 2016 tavasza óta tart egy- illetve kétnapos transzferár témájú workshopokat, előadásokat, konferenciákat. Szakmai életútja során mindig azt tartotta szem előtt, hogyan képes a vállalkozásokat az eredményesebb és hatékonyabb működéshez elősegíteni. Igyekszik proaktív módon együtt dolgozni partnereivel annak érdekében, hogy egyrészt az adózási kötelezettségeket be tudják tartani, ugyanakkor az üzleti működésük során tisztában legyenek a jogszabályok által nyújtott lehetőségekkel is a döntéseik megalapozott meghozatalához. Legfontosabb célkitűzése a magyarországi transzferár jogszabályokban történő eligazodás elősegítése a könyvelők, gazdasági szakemberek, főkönyvelők, controllerek, könyvvizsgálók és cégvezetők részére. Online és offline formában elérhető gyakorlati oktatásokkal, workshopokkal, képzésekkel és tréningekkel valódi gyakorlati segítséget nyújt azok számára, akik érdeklődnek a téma iránt.

Lakatos Zsuzsanna
Ügyvezető, Transzferár- és adószakértő
Tax Revolutions Kft.

kiss tamás

Kiss Tamás 2009-ben szerezte meg a közgazdász diplomáját a Miskolci Egyetem Gazdaságtudományi Karán, pénzügy-számvitel szakirányon és pénzintézetek gazdaságtana mellékszakirányon. 2012-ben adótanácsadói oklevelet szerzett. 2010-óta transzferárazással foglalkozik az adóhatóságnál elemzői és vezetői pozíciókban. 2017. január 1-je óta a Kiemelt Adó- és Vámigazgatóságon működő Transzferár Ellenőrzési Osztály vezetője, ahol a kiemelt adózók transzferár ellenőrzéséért felel. Korábban 4 évig az adóhatóság Szokásos Piaci Ár-megállapítási Osztályát vezette, ahol az előzetes ár-megállapítási kérelmek (APA-kérelmek) elbírálásával és kölcsönös egyeztetési eljárások lefolytatásával foglalkoztak országos hatáskörrel. Az előzetes ár-megállapítási kérelmek elbírálása során megszerzett rendszerszemléletű megközelítést és ügyfélközpontúságot kiválóan alkalmazhatónak látja az adóellenőrzések során is. Ebben segítséget nyújt a nemzetközi környezet változása, ahol a hangsúly az egyedi ügyletek értékelése helyett fokozatosan az ügyletek rendszerben történő értékelése és az adózási struktúrák vizsgálata felé tolódik. Ebben a bonyolult értékelési folyamatban a későbbi jogviták elkerülése érdekében folyamatos szerepet, közreműködési lehetőséget kell biztosítani az adózóknak, ugyanis ez szolgálja legjobban az adóhatóság pozitív megítélését. Ennek megteremtése érdekében szükség van arra, hogy a rendelkezésünkre álló szűkös erőforrásokat minél célzottabban tudják a problémás területekre koncentrálni. Ezen a területen ugyanis a hatékonyan, szakszerűen és korrekten végzett ellenőrzésben nyilvánul meg az adóhatóság szolgáltató tevékenysége.

Kiss Tamás
Nemzeti Adó- és Vámhivatal
Kiemelt Adó- és Vámigazgatósága
Transzferár Ellenőrzési Osztály, Osztályvezető

kiknek ajánljuk?

Gazdasági vezetőknek, főkönyvelőknek, controllereknek

Megismerhetik a könyvből az új transzferár nyilvántartási előírásokat, az adóhatósági ellenőrzési szempontokat, valamint gyakorlati segítséget kapnak a transzferárazási feladatok megszervezéséhez és lebonyolításához.

Könyvelőiroda vezetőinek, tulajdonosainak, munkatársainak

Átfogó képet kaphatnak a könyvből arról, milyen megváltozott kötelezettségek érinthetik Ügyfeleiket és hogyan kommunikálják, illetve kezeljék az új előírásoknak történő megfelelést.

Adótanácsadóknak, könyvvizsgálóknak, jogászoknak

Elengedhetetlen, hogy a vállalkozásokat támogató szakértők ismerjék a kapcsolt vállalkozásokat érintő legfontosabb aktuális szabályokat, a könyv ehhez nyújt segítséget és nélkülözhetetlen információkat.

early bird

Nap

:

Óra

:

Perc

:

Mp

Normál ár:
bruttó 19.900 Ft (19.038 Ft + áfa)

Előrendelési ár 2019. május 15-ig:
bruttó 14.990 Ft (14.276 Ft + áfa)

Elektronikus változat (PDF) ára:
bruttó 17.990 Ft (14.165 Ft + áfa)

rendelés


Hogyan rendelhetem meg a termékeket és hogyan férhetek hozzá a termékekhez?

Töltse ki az űrlapot.

Jelölje meg a fizetési módot: bankkártyával vagy átutalással tud fizetni.

Elektronikus termék megrendelésnél:

  • bankkártyával történő fizetés esetén a rendelés feldolgozását követően, e-mail-ben küldjük a letöltési URL-t, valamint a jelszót, és az elektronikus számlát.
  • átutalás esetén díjbekérőt küldünk, melynek kiegyenlítését követően küldjük az elektronikus számlát és a letöltési URL-t, valamint a jelszót.

Az elektronikus terméket egy jelszóval védett aloldalon tudja majd letölteni.

Ön és munkatársai ezt követően bármikor, a jelszó és az URL ismeretében elolvashatják, letölthetik az elektronikus terméket.

Nyomtatott termék megrendelésnél:

  • bankkártyával történő fizetés esetén e-mailben küldjük a visszaigazolást és az elektronikus számlát.
  • átutalás esetén díjbekérőt küldünk, melynek kiegyenlítését követően küldjük az elektronikus számlát.

A terméket postai úton, illetve futárszolgálattal juttatjuk el Önhöz, a fizetést követően, melyet jellemzően 5-8 munkanapon belül kézhez fog kapni.

Mi fog történni megrendelés után?

A megrendelést követően fog kapni egy levelet a megadott e-mail címére. Ezt a levelet figyelmesen olvassa végig, mert minden szükséges információt tartalmazni fog a megrendeléssel és utalásos fizetés esetén a fizetéssel kapcsolatban.

Ha bankkártyás fizetést választ, akkor kifizetés után megkapja a számlát, valamint a letöltési URL-t és a jelszót. Nyomtatott termék esetén 5-8 munkanapon belül küldjük a terméket a megadott szállítási címre postai úton vagy futárszolgálattal.

Utalás esetén a levélben található bankszámlaszámra utalja át a kiválasztott termék összegét. Ha megérkezett az utalás, akkor elküldjük számlát és elektronikus termék esetén a letöltési URL-t és a jelszót. Nyomtatott termék esetén 5-8 munkanapon belül küldjük a terméket a megadott szállítási címre postai úton vagy futárszolgálattal.

Hogyan tudok fizetni?

A fizetés átutalás, illetve bankkártyás fizetés formájában történhet. Szerintünk ez a két legkényelmesebb módja a fizetésnek.

Banki átutalásnál át kell utalnia a végösszeget a következő bankszámlára: 11705998-21296446-00000000 (OTP bank). Kedvezményezett neve: Tax Revolutions Kft.

A bankkártyás fizetés a Barion biztonságos oldalán fog történni az űrlap kitöltését követően. Ez egy magyar tulajdonú cég és a legbiztonságosabb követelményeknek megfelel.

A bankkártyás fizetés azért jó, mert a rendelést követően rövid időn belül már meg is fog érkezni a letöltési URL és a jelszó a megadott email címére, ha elektronikus terméket rendelt.

Mindkét fizetési mód esetében fizetést követően elektronikus számlát küldünk a megrendeléskor megadott email címére.

Hogyan kapom meg a könyvet, vagy az ebookot?

Amennyiben a nyomtatott terméket rendelte meg és ki is fizette, akkor postán fogjuk Önnek elküldeni a nyomtatott könyvet.

Elektronikus termék vásárlása esetében a megrendelt termék díjának beérkezését követően a letöltési URL-t, valamint a jelszót e-mailben fogjuk elküldeni Önnek. Ezen a felületen fog tudni hozzáférni az elektronikus termékekhez.

garancia

100%-os PÉNZVISSZAFIZETÉSI GARANCIA – vásárlástól számított 30 napon belül!

Elégedettségi garanciát vállalok, így nem kockáztat semmit, ha nem azt kapta a termékektől, amit elvárt, a termék díját 100%-osan visszatérítjük a vásárlástól számított 30 napon belül.

Apróbetűs rész

Ez a megrendelés elektronikus úton megkötött szerződésnek minősül, amelyre az elektronikus kereskedelmi szolgáltatások, valamint az információs társadalommal összefüggő szolgáltatások egyes kérdéseiről szóló 2001. évi CVIII. törvény 5. és 6. §-ában foglaltak megfelelően irányadóak. A megrendeléstől való elállás szabályai a “távollevők között kötött szerződésekről” szóló 1999. (II.5.) Kormányrendelet hatálya alá tartoznak. A megrendelés elküldésével elfogadja az Általános Szerződési feltételeket.  Elállás esetén az elállási nyilatkozatot kérjük megküldeni kitöltve.

Adatvédelmi tájékoztató | Általános szerződési feltételek | Elállási nyilatkozat | Cookie szabályzat
Minden jog fenntartva
Az online fizetést a Barion Payment Zrt. biztosítja, MNB engedély száma: H-EN-I-1064/2013